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逃税罪辩护 联系我们CONTACTUS 逃税罪一案

2018年02月10日 来源:逃税罪辩护 大字体小字体

  2.证人证言,包括举报人、财会人员、经营人员、仓库保管员、税收征管人员等的证言。证实行为人明知偷税而追求该种结果发生的主观心态。

  (三)关于本罪客观方面的证据

  【刑法条文】

  ④涉案单位的银行账户,证实进出款项的情况;

  (二)关于本罪主观方面的证据

  ③被告人杨某未偷逃个人所得税

  裁判要旨:本院认为,……淅川县人民检察院指控被告人杜瑞轩犯逃税罪,因举示的证据不能证实杜瑞轩砖厂在该段时间内的销售数额,故不能准确核定杜瑞轩逃税的具体数额,杜瑞轩虽然没有进行税务申报,但自2004年开始,税务部门都按季度对杜瑞轩砖厂进行税款核实和催缴,且杜瑞轩已按税务部门核定数额按期缴纳。故指控被告人杜瑞轩犯逃税罪的证据不足,指控的罪名不能成立,本院不予支持。

  避税行为,是指行为人采取合法的手段,利用税法上的漏洞或税法允许的办法,作适当的财务安排或税收策划,在不违反税法规定的前提下,达到减轻或不履行纳税义务的行为。避税行为与逃税罪的区别可分为:(1)在行为的合法性上,避税行为是法律并未作出禁止,而逃税行为是法律明文禁止的行为;(2)在行为方式上,避税行为是利用采用税法上的漏洞和不完善,采取合法手段规避纳税义务,如让利销售、资产租赁、转让定价等方式,而逃税罪表现为采取欺骗、隐瞒手段,是法律所禁止的行为。(3)在行为后果上,避税行为只是利用税法的不完善,规避纳税义务,本身并不违法,但会造成国家税收的流失,应对避税进行反避税规制,而逃税行为是违法税法的规定,与税法相违背的行为,应受到相应的法律制裁。

  扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。

  ①已纳税金、待扣税金、主营业务税金及附加、所得税等会计账簿;

  2.串村村委负有向被告人杨某移交资产的义务,而非被告人杨某负有向串村村委移交资产的义务。

  原标题:逃税罪辩护:从24份不起诉决定书看逃税罪的13个无罪辩护辩点

  ③税务机关出具的审计鉴定意见,证实行为人在纳税期间的应纳税额等情况。

  通过上述证据,证实本罪在主观方面由直接故意构成,行为人明知具有纳税义务,为获取非法利益的目的,而指使直接责任人员、会计人员、税务代理人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者采用虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款,从而证明行为人具有逃税犯罪的主观故意。

  何观舒:广强律师事务所税务犯罪辩护与研究中心秘书长

  被告人杨某职务侵占罪、逃税罪一案

  三、关于本案的共性问题---被告人杨某自认其罪的供诉,不应作为认定案件事实的根据。

  1.关于本罪客观方面的共性证据

  《刑法》201条规定的逃税行为是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、销毁帐薄凭证的手段,在帐薄上多列支出或者不列、少列收入的行为,可本案的情形却恰恰相反,不是少列收入,而是多列收入,不符合逃税罪的法定情形。

  1.税务机关出具的犯罪嫌疑人、被告人负有纳税义务或负有扣缴义务的证明;

  庭审查明2006年煤炭资源整合前,也就是涉案西沟联营煤矿二坑和西沟联营煤款改制前,被告人杨某拖欠西沟联营煤矿二坑68700元,这68700元应属于西沟联营煤矿二坑的债权,依改制文件及《产权转让合同》的约定,该债权当属于串村村委所有。被告人杨某授意、指使他人,弄虚作假,采用虚开发票的手段平账以抵顶该欠款的行为,在当时毫无疑问构成了职务侵占罪。但是,事发至立案追诉已经过了八年,依据我国《刑法》第八十七条“法定最高刑为不满五年有期徒刑的,经过五年”不再追诉的规定,公诉机关指控被告人杨某职务侵占的第二起犯罪事实,也不能成立。这是因为,根据《山西省高级人民法院实施细则》的规定,职务侵占数额达到10万元的,在五年至六年有期徒刑幅度内确定量刑起点。如此,6.87万元的刑期当低于五年。

  ④主管税务机关出具的犯罪嫌疑人、被告人的纳税申报资料;

  当日,串村村委会与被告人签订《产权转让合同》,约定被告人竞得是实施整合的西沟联营煤矿二坑产权与西沟联营煤矿产权,包括两煤矿现拥有的净资产以及与此相关的一切生产经营权利;两煤矿原有的债权债务由原办矿单位承接(第一条);出让方配合受让方办理有关产权证的变更手续,受让方在受让产权后,即取得合法拥有煤矿产权的主体资格,有权视需要对有关证件进行变更(第七条)。

  本罪的主体是特殊主体,即必须是负有纳税或者扣缴义务的人;包括依法负有纳税义务的单位、个人和依法负有代扣、代收税款义务的单位、个人以及这些单位内负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员。具体证据除参见上编第二章第一节“一、自然人”、“二、单位”的有关规定外,还应重点收集、审查如下证据:

  1.犯罪嫌疑人、被告人的供述和辩解。证实其是否明知对其生产经营活动负有纳税义务,是否了解或掌握单位的实际经营状况(纳税申报表应有法定代表人的签字、盖章),是否了解或掌握单位的应纳税率、纳税申报情况,犯罪的动机、目的、手段、结果等。

  二、逃税罪的公诉证据参考标准 

  2006年4月,串村村委会与晋中国兴拍卖有限公司签订了《委托拍卖合同》,约定拍卖标的为“某某县西沟联营煤矿二坑与西沟联营煤矿产权”。国兴拍卖公司为此编制了《拍卖标的手册》,其中竞买人须知明确拍卖的范围是:西沟联营煤矿二坑与西沟联营煤矿产权,包括该煤矿现拥有的净资产以及与此相关的一切生产经营权利。

  对第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者税 务机关给予二次以上行政处罚的除外。

  (注:本条为2009年2月28日全国人大常委会《中华人民共和国刑法修正案(七)》 第三条所修订)

  理由:被告单位郑州某钢材公司作为纳税人不按期申报纳税款,在税务机关通知申报后仍不申报,数额巨大并且占应纳税额的百分之三十以上,已构成逃税罪。被告人李某作为郑州某钢材公司设立人的控股股东,法定代表人,对郑州某钢材公司的经营管理负有监督管理的责任。在郑州某钢材公司不申报纳税的违法事实被查处,税务机关送达责令整改依法申报纳税的处理决定后,郑州某钢材公司工作人员向其汇报,请示是否申报纳税时其阻止申报,亦构成逃税罪。

  第二百—十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪,被判处罚金、没收财产的,在执行前,应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

  第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避应缴税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处 罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

  ⑤税务机关出具的行为人已纳税款的证明。

  ②犯罪嫌疑人、被告人纳税申报表等相关资料;

  (1)行为人“已纳税额”方面的证据

  ②代扣代缴、代收代缴税款凭证、税款报告表以及与代扣代收税款有关的经济合同、协议书、应扣缴税金细目清单、扣税项目表等书证,证实扣缴义务人涉嫌逃税的情况;

  原标题:​税务犯罪辩护:逃税罪无罪案例裁判要旨

  (3)行为人实施逃税犯罪的其他证据

  ③涉案单位的库存原材料、货物等,证实货物进库、出库及库存的情况,主要包括原材料及生产成品的人库单、出库单、库存实物清单等;

  4.工商营业执照、税务登记证明等。

  逃税罪是指纳税人或扣缴义务人故意违反税收法律、法规,采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假_报等欺骗、隐瞒的手段,进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,或者因逃税被税务机关给予二次行政处罚又逃税的,以及缴纳税款后以假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳的税款的行为。

  纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的税款的,依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照前款的规定处罚。

  2.单位内部人员分工情况的证明;

  一、逃税罪的概念

  本案来源于纪检检察机关的事实表明,在立案追诉前,税务机关并没有按国家税务总局《税务稽查工作规程》的规定,进行过相应的立案稽查追缴,税务机关没有向被告人杨某及其所在企业下达过税款追缴通知书,自然谈不上被告人杨某不补缴税款的问题;更不存在税务机关曾责令被告人杨某及其所在企业整改,及对被告人杨某及其所在企业予以行政处罚,且被告人杨某及其所在企业拒不纠正的事实。因此,在税务税机关没有行使行政执法权的前置程序情况下,侦查机关立案追诉被告人杨某犯有逃税罪,显属程序错误。

  西沟联营煤矿二坑与西沟联营煤矿在2006年的资源整合前分别属于串村村委和马坊乡政府、任元汉村委会。2006年2月11日,串村第七届村民委员会第二次村民代表大会通过了《关于西沟联营煤矿二坑与西沟联营煤矿资源整合产权置换实施方案的决定》,会议决定:对西沟联营煤矿、西沟联营煤矿二坑实施先整合,后公开出让,土地道路实行有偿使用。2006年2月14日,串村村委会(甲方)与马坊乡政府、任元汉村委会(乙方)签订了《西沟联营煤矿资源整合协议书》,约定甲方一次性购买乙方现有资产,乙方的采矿权、产权、经营权归甲方所有。因此,在改制前,西沟联营煤矿二坑及西沟联营煤矿完成了资源整合,两矿均属于串村村委所有。

  ②涉嫌逃税犯罪的相关账簿,包括总账、明细账(包括材料明细账、产品明细账、销售明细账、发出商品明细账、应付账款明细账、存货明细账等)、日记账(现金日记账、银行存款日记账等)以及其他辅助性账簿;

  1、委托律师进行辩护;

  一、关于职务侵占罪的犯罪指控

  3.能够证实谁是直接负责的主管人员或直接责任人员的证人证言、书证等;

  第二百—十—条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负 责的主管人员和其他直接责任人员,依照各该条的规定处罚。

  辩护人:山西仁鑫律师事务所

  ①犯罪嫌疑人、被告人供述与辩解、证人证言等言词证据,证明逃税犯罪的时间、地点、手段、经过、逃税数额、情节等,并与书证、鉴定意见、现场勘查笔录、视听资料、电子数据等相互印证,从而认定逃税犯罪事实的成立;

  《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定“因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。”而本案事实表明,2010年11月,被告人杨某所在企业就将虚增资产后的《西沟联营煤矿资源整合税收资料》申报给某某县地方税务局,但该局并没有对虚增的固定资产课征企业所得税和个人所得税,至2014年4月27日立案侦查,已过三年又五个月,至税务机关于2014年6月17日出具相关计算数据,已过三年又七个月。依据《税收征收管理法》的规定,税务机关已不得再要求纳税人补缴税款,从而也就不能启动刑事侦查程序,以刑法的手段对被告人杨某2009年至2010年11月期间的行为以犯罪论处。

  对多次犯有前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。

  ①涉嫌逃税犯罪的会计凭证及相关资料,包括各种原始凭证、记账凭证、单证、证明、业务合同等;

  (一)关于本罪主休的证据

  1.除债权债务外,被告人杨某对改制后的西沟联营煤矿二坑及西沟联营煤矿享有完全的产权。

    二、关于逃税罪的犯罪指控

  第二百零四条以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的, 处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有 其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金; 数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗 取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

  众所周知,涉案的曹某已另案处理,但刑事案件不存在既判力一说,不像民事案件,已生效的裁定、判决可以作为认定案件事实的根据。故而,在涉案30万元的犯罪指控问题上,即便曹某案件的裁判已经生效,也不应成为认定本案事实的根据。

  (2)“应纳税额”方面的证据

  3.物证、书证,包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁的账簿、原始凭证、记账凭证、财务报表及纳税申报表、发票以及生产、经营的货物,伪造、变造、销毁上述账目凭证的作案工具等,以反映行为人主观上具有偷税的直接故意。

  ③各种完税证明;

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