茉莉网
当前位置:首页»其它»教育

贷款损失准备 所得税 中华会计网校--正保远程教育旗下品牌网站

2017年11月18日 来源:贷款损失准备 所得税 大字体小字体

  二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下:

  两种理解

      财政部、国家税务总局日前联合下发《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》。通知规范政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题。

正保远程教育集团董事长总裁兼ceo朱正东先

  金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产,不得提取贷款损失准备在税前扣除。

  然而,部分金融企业有第二种理解:金融企业当年发生的符合条件的贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,即对本年度按照上述公式计算的可以扣除的贷款损失准备金先要在截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金中冲减。

  通知称,金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产,不得提取贷款损失准备金在税前扣除。金融企业发生的符合条件的贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

  上述两种理解导致企业在所得税汇算时出现纳税差异。

2008中国教育盛典颁奖 正保远程教育获五项殊

  前几天给全国税务系统国税金融税收高级研修班上课时,对我国金融企业贷款损失准备的税前扣除政策在课堂上进行了研讨。对于金融企业贷款损失准备的税前扣除政策,历经08年前企业所得税暂行条例和新税法的变革,不仅是税务干部对这个政策如何执行感到困惑,很多商业银行的税务经理也经常咨询我这个问题,我们企业应该如何进行纳税调整,如何进行所得税申报表的填写。这本身就不应该是一个复杂的问题,但是政策的模糊反而影响了纳税人的遵从。既然问题的核心在于税会差异的调整,因此在讨论金融企业贷款损失企业所得税税前扣除政策前,我们先通过一个案例看一下金融企业贷款损失准备的会计处理。

  金融企业按上述公式计算的数额如为负数,应当相应调增当年应纳税所得额。

  3.《商业银行贷款损失准备管理办法》,(2011年7月27日中国银行业监督管理委员会令2011年第4号公布,自2012年1月1日起施行)。该办法规定:第三条,本办法所称贷款损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金,不包括在利润分配中计提的一般风险准备。第七条,贷款拨备率基本标准为2.5%,拨备覆盖率基本标准为150%。该两项标准中的较高者为商业银行贷款损失准备的监管标准。

养 中华会计网校

  为增强金融企业风险抵御能力,我国对于金融企业实行的是贷款核销准备金制度。金融企业在会计上根据《金融企业准备金计提管理办法》和《企业会计准则》等会计规定提取的资产减值准备即贷款损失准备,在年度企业所得税汇算清缴时通过填报企业所得税年度纳税申报表附表十《资产减值准备项目调整明细表》和附表三《纳税调整明细表》进行调整,即还原为未提取贷款损失准备的情形;在税收上,贷款损失准备是按企业所得税相关规定计算申报扣除。

  财政部、国家税务总局日前联合下发《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》。通知规范政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题。

正保远程教育被评为最具影响力品牌 中华会计网校

正保远程教育一卡通 中华会计网校学习卡 8折

圣卡萝女装 圣卡萝女装加盟 新奇资讯网

  ○金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

  四、金融企业发生的符合条件的贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

正保远程教育团购清远拉手团购仅售306元 市

  问:我是某商业银行会计,2016年1月我行向某企业发放了400万元的贷款。经调查,该企业经营状况不佳。请问:我行能否提取此笔贷款的损失准备金?能否税前扣除?

  根据上述规定,准予当年扣除的贷款损失准备金,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,企业纳税年度实际发生的符合条件的贷款损失在没有超过已在税前扣除的贷款损失准备金时,就不存在超过部分在本年度应纳税所得额中据实扣除。这是笔者和大部分企业对规定的理解。

  在2013年度企业所得税汇算过程中,部分金融企业对《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕5号)存在理解偏差,导致一定的涉税风险。

中华会计网校正保远程教育网校学习卡 一卡

  五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策,凡按照《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)的规定执行的,不再适用本通知第一条至第四条的规定。

     问:我单位按贷款余额的1%计提贷款损失准备,2013年贷款资产余额较上年下降3100万元,当年未计提贷款损失准备,且发生贷款损失19万元。主管税务机关提出,我单位该项业务需调增应纳税所得额,这种做法正确吗?

  通知指出,金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产,不得提取贷款损失准备金在税前扣除。金融企业发生的符合条件的贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

  财税〔2012〕5号文件对政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除规定如下:

  ○金融企业发生的符合条件的贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

  (2)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;

  允许计算扣除准备金的资产:贷款(含抵押、质押、担保等贷款);银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

网络会员卡/付费卡 收款链接

  本条所称农户贷款,是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

仅75元!抢购原价100元中华会计网校等学习卡

  案例解析

相关内容

编辑精选

Copyright © 2015 茉莉网 http://www.szmlwh.cn. All rights reserved.