茉莉网
当前位置:首页»其它

2017建安发票税率 税务总局[2017]11号公告 超详细~会计人一定要收藏

2017年11月05日 来源:2017建安发票税率 大字体小字体

  月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  4.依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具增值税普通发票的。

  增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

  8.《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(2017-04-28财税〔2017〕37号)

  (1)备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;

重磅解读 营改增又放大招了

  二、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  同时具有下列情形的,为本条所称作废条件:

  四、有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

  纳入新系统推行范围的小规模纳税人,使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

  增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税机关申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,以及其他个人出租不动产,可以向地税机关申请代开增值税普通发票。

  3.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票;

  提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

  (十)代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上,加盖地税代开发票专用章。

  (一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。

  三、月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人代开增值税专用发票税款有关问题

新技术企业所得税优惠新政官方解读 太详细了

  保险企业应将个人保险代理人的详细信息,作为代开增值税发票的清单,随发票入账。

  增值税普通发票(卷票)的基本内容包括:发票名称、发票监制章、发票联、税徽、发票代码、发票号码、机打号码、机器编号、销售方名称及纳税人识别号、开票日期、收款员、购买方名称及纳税人识别号、项目、单价、数量、金额、合计金额(小写)、合计金额(大写)、校验码、二维码码区等。增值税普通发票(卷票)票样见附件2。

  (一)保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

  一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

  (五)纳税人销售免征增值税的机动车,通过新系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“免税”,机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“免税”,“增值税税额”栏自动打印显示“***”;机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。

  5、明确2017年12月31日前,可以补开前期发生的营业税业务的发票;

  (三)购买方未认证,或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

  五、经纪代理服务发票开具规定

  小规模纳税人提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。

无水印:内蒙古房产税实施细则:内蒙古临建要不

郑州再曝光一批欠税大户 基正房地产欠税最多

《建企营改增 说多了都是泪》国税总局给回复

  2.持卡人使用多用途卡,向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

  六、预付卡业务发票开具规定

  有上列情形的,如已领取增值税专用发票,主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发票和税控专用设备。

  3.应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的;

  1、明确延续原增值税条例实施细则第六条内容:销售自产货物,同时提供建筑安装服务的,分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用各自的税率或征收率计缴增值税;

  为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题,现将有关事项公告如下:

  二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定

  六、税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》,并在新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。使用新系统的增值税纳税人,应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。

  二、销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

  (1)在国税局办税服务厅指定窗口:

  1.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具增值税普通发票的;

  四、人力资源外包服务发票开具规定

  (四)“完税凭证号码”栏内打印代开机动车销售统一发票时对应开具的增值税完税证号码,自开机动车销售统一发票时此栏为空。

  商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

  (一)接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

  (三)部分适用增值税简易征收政策规定的:

  (一)一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  发票开具:纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票。

  三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

  (三)销售稀土产品以及其他货物或应税劳务,应当分别开具发票。销售稀土矿产品和稀土冶炼分离产品也应当分别开具发票,不得在同一张发票上混开。

  (一)项目齐全,与实际交易相符;

  二、旅游服务发票开具规定

  金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

  房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除对应的土地价款。

  (三)扩大发票使用范围的;

  国家税务总局发布《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》,对营改增试点运行中的混合销售、建筑工程转包、销售电梯安装服务、银行卡清算等10项征管问题进一步明确,现将其中重点七项简单梳理一下。

  第八节其他开具规定

  纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

  (一)经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

  十、一般纳税人有下列情形之一的,不得使用增值税专用发票:

  (4)税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;

  月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

  2、特别指出本文要点之一:7月1日起,开具增值税普通发票只需要公司名称,其他的都不需要!

  七、纳税人应在互联网连接状态下在线使用新系统开具增值税发票,新系统可自动上传已开具的发票明细数据。

  六、鉴证咨询业发票开具规定

  1、由于本文内容特别详细,建议会计人收藏起来,认真研读。同时,可以根据自己的工作需求,有针对性地找到自己要重点学习的内容,认真学习。

  (六)如发生退货的,应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字,在小写金额前加“-”号。

  (四)“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码(免税代开增值税普通发票可不填写);

  个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料。

  第二节税务机关代开发票基本规定

  售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

  第五节部分现代服务

  3、同一地级行政区范围内各县(市、区)提供建筑服务,不属于跨地区提供建安服务,不适用国家税务总局公告2016年第17号的相关规定;

  如果一包烟的成本是2元,按照上述假设零售价为20元,共需要缴纳消费税8.01元,增值税2.9元,附加0.61元。盈利=20-2-8.01-2.9-0.61=6.48元,需要缴纳所得税1.6元。你买一包20元的烟,需要向国家缴纳流转税11.52元,所得税1.6元。

  1.单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

  (五)备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;

  一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》),作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

  (七)纳税人销售其取得的不动产代开发票,“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码,“单位”栏填写面积单位;

  第七节税务机关代开发票

  七、不征收增值税项目发票开具规定

  (4)军队、武警部队的序列单位等。

  十一、属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

  6、2017年6月1日起,继酒店服务业、鉴证咨询业之后,建筑安装业小规模纳税人月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的,可以自行开具增值税专用发票;

  关于进一步明确营改增有关征管问题的公告

  月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人,提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

  (三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;

  王骏注:还有一个需要大家注意的地方,总局似乎是第一次在规范性文件中采用“税收凭证”的称呼,我个人理解,其基本用意还是在强调纳税人使用不符合规定发票不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。但是考虑到在总局文件中使用不得报销这样的说法容易引发异议或者争议,干脆笼统地强调不得作为税收凭证。另外,营改增全面试点以后的用于增值税扣除销售额也就是差额征税的凭证,大家也需要关注其是否合规开具。

  ②自然人申请代开发票,提交身份证件及复印件;

  5.2017年营改增最新政策解读

  关于老项目开票税率问题,如果甲方要求按照安装业11%税率开票,是否可行?

  二、增值税普通发票(卷票)

  十三、一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的,同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

  4、明确纳税人销售电梯、并安装的,安装服务可以选择简易计税;之后电梯的保养服务按其他现代服务缴增值税;明确植物养护服务按其他生活服务缴纳增值税;

  2、建筑企业签合同后,将工程通过授权或三方协议方式,转由集团内其他纳税人实施的,仅合同方与施工、收款、开票方不一致的,不属于业务流程不符;

  5.未按《增值税专用发票使用规定》第十一条开具增值税专用发票;

  发票开具:纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。

  (2)非常设组织机构;

  2.纳税人销售旧货,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。

  其他纳税人申请代开发票,提交加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。

  (二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的

  二、汇总纳税的金融机构发票开具规定

  附:法规原文

  发票开具:一般纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税发票。一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票,本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。

  第一,详细分析企业支出中的可抵扣项目,尽量做到应抵尽抵。建筑企业应做好对供应商的选择和管理,尽量选择正规的、可以开具增值税专用发票的供应商,并在合同条款中明确定价方式(是否含税)、发票开具方式等必要信息。其中,建筑材料方面,建议尽量选择增值税一般纳税人提供,可取得17%的增值税专用发票抵扣进项;施工现场使用的水、电、气等动力属于可抵扣进项范围,但动力公司一般只向总表的登记方开票,实际操作中,建筑企业往往难以取得抵扣发票,建议在合同中与总表的登记方确认动力的转售事项;住宿服务可取得6%的增值税专用发票抵扣进项税,但要注意属于集体福利和个人消费的部分不得抵扣。

  发票开具:向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

  3.城市维护建设税以及教育费附加:以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率(按纳税人所在地方不同适用7%、5%、1%三档税率)与教育费附加率3%计算缴纳。

  二十三、近日,国家税务总局发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》。

  4.借用他人增值税专用发票;

  八、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

  7、2017年7月1日后开具的增值税专用发票与海关缴款书可自开具日360天内认证抵扣。

  三、增值税电子普通发票

  二、建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

  三、劳务派遣服务发票开具规定

  月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  (七)未按照规定存放和保管发票的。

  (3)税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;

  纳税人通过新系统使用增值税普通发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

  一、销售不动产发票开具基本规定

  纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

  其实,早在2012年1月,国务院就颁布了《中华人民共和国发票管理办法》。《办法》规定:“任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票……”但由于监管系统不严,没有严格的发票过滤系统,加上党政机关、企事业单位等都没有建立健全严格的发票审核制度,从而使一些人有机可乘。

  四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人需要开具增值税专用发票的,可以通过新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  国家税务总局公告2017年第11号

相关内容

编辑精选

Copyright © 2015 茉莉网 http://www.szmlwh.cn. All rights reserved.