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税务代办 税务代理

2017年10月07日 来源:税务代办 大字体小字体

  第七条县以上国家税务局、地方税务局负责对税务代理人进行监督、指导。

  (三)企业财务核算的基础。

  第十九条设立税务事务所,应当报国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局审查批准。

  取得税务师执业证书者,应当参加全国统一举办的税务师执业培训。

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  5.确定性。税务代理人的税务代理范围,是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。因此,税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动。税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外,代理人不得代理应由税务机关行使的行政权力。

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  第二条税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内,受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。

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  (二)税务代理机构执业质量控制程度。

  第十五条国家对税务师执业证书实行定期验证制度,一般一年一次。

  税务代理的业务范围包括

  除此之外,涉税签证业务范围包括:

  税务代理作为民事代理中的一种委托代理,主要特点表现如如下几个方面:

  一个税务师只能加入一个税务代理机构。

  (六)国家税务总局认为其他不适合从事税务代理工作的。

  3.客观公正原则

  5.制作涉税文书;

  税务代理属于委托代理,税务代理关系的产生必须以委托与受托双方自愿为前提。纳税人、扣缴义务人有委托和不委托的选择权,也有选择委托人的自主权。如果纳税人、扣缴义务人没有自愿委托他人代理税务事宜,任何单位和个人都不能强令代理。代理人作为受托方,也有选择纳税人、扣缴义务人的权利。可见,税务代理当事人双方之间是一种双向选择形成的合同关系,理应遵守合同中的自愿、平等、诚实信用等原则。税务代理不仅一种社会中介服务,而且是一种专业知识服务,因而税务代理人在执行税务代理业务时也应得到相应的报酬,这种报酬应依照国家规定的中介服务收费标准确定。

  应由税务机关行使的行政职权,除税务机关按照法律、行政法规的规定实行委托代理或行使的以外,不在税务代理的业务范围之列。税务代理根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理。实行税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求,是加强税收征收管理的内在需要,也是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式。随着中国税制体系的日趋健全和税收宣传体系透明度的日益提高,以及一批具有税务代理资格人员的出现,推行税务代理的条件已逐步成熟。在《中华人民共和国税收征收管理法》对税务代理提供了法律依据之后,随着中国税收征收管理制度改革的逐步深入,推行税务代理已是势在必行。为此,中国应积极推行税务代理制度,按照国际通行做法,实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度,使其逐步成为税收征收管理体系中一个不可缺少的环节。但正由于税务代理是一项社会性的中介事务,涉及纳税人(含扣缴义务人)和税务代理人以及国家之间的利益关系,因而中国建立税务代理制度必须遵循自愿、公正和严格管理的原则。

  9.受聘税务顾问;

  3.建账建制、办理账务,

  1.税务代理行为是以纳税人(含扣缴义务人)的名义进行的。

  (二)具有经济类、法学类中等专业学历,从事经济、法律工作五年以上的;

  9.审查纳税情况,

  第三条税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识,经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准,从事税务代理的专门人员及其工作机构。

  税务代理的一般程序按其性质大体可分为三个阶段:即准备阶段、实施阶段、代理完成阶段。

  2.税务代理行为必须是具有法律意义的行为。

  (二)税务师事务所的主要负责人的姓名、简历及有关证明文件;

  (七)国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的。

  税务代理是一项社会性中介事务,税务代理必须遵守以下三项基本原则:

  4.申请减税、免税、退税、补税和延期缴税;

  1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;

  2.企业所得税税前弥补亏算和财产损失的签证

  第十一条参加税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者,由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。

  (三)连续从事税收业务十年以上的;

  3.有偿性。税务代理机构是社会中介机构,他不是国家行政机关的附属机构,因此,同其他企事业单位一样要自负盈亏,有幸有偿服务,通过代理取得收入并抵补费用,获得利润。

  (四)国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。

  第二十一条经批准设立的税务师事务所,应当严遵守国家财经纪律、独立核算、自负盈亏、依法纳税。

  (一)企业委托代理的意向;

  (四)税务师事务所章程、合同、协议书;

  税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定,允许税务代理人从事的业务内容。尽管世界各国所规定的业务不尽相同,但其基本原则是大致一样的,即税务代理的业务范围主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜。

  (一)执业人员的职业道德水平和专业胜任能力;

  第十四条税务师有下列情况之一的,由省、自治区、直辖市国家税务局注销其税务师登记,并收回税务师执业证书:

  10.申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等。

  8.开展税务咨询、税务业务培训;

  8.税务行政复议手续,

  第九条具有下列条件之一者,可以申请参加税务师资格考试:

  第四条从事税务代理的专门人员称为税务师,其工作机构是按本办法规定设立的承办税务代理业务的机构。税务师必须加入税务代理机构,才能从事税务代理业务。

  (一)具有经济类、法学类大专以学历,从事经济、法律工作三年以上的;

  2.办理纳税、退税和减免税申报,

  第八条国家对税务师实行资格考试和认定制度。资格考试办法,另行制定。

  法律、法规是任何活动都要遵守的行为准则,开展税务代理首先必须维护国家税收法律、法规的尊严,在税务代理的过程中应严格按照法律、法规的有关规定全面履行职责,不能超越代理范围和代理权限。只有这样才能既保证国家的税收利益,维护税收法律、法规的严肃性,又保护纳税人的合法权益,同时使其代理成果被税务机关所认可。因此,依法代理是税务代理业生存和发展的基本前提。

  3.办理纳税申报或扣缴税款报告;

  (六)依照本办法规定被取消税务师资格者;

  7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务,

  2.办理发票准购手续;

  第二十四条税务代理机构对其所属的税务师按照本办法规定实施的代理行为承担责任。

  代理扣缴义务人申报办理代扣代收税务登记时,首先要向主管税务机关报送《申请税务登记报告书》,经税务机关审核后应如实填写《代扣(缴)税务登记表》,并领取代扣代缴(代收代缴)税款登证件。

  实施阶段是税务代理全过程的中心环节,其工作是按照代理计划,根据委托代理协议书约定的代理事项、权限、期限开展工作。

  (三)税务师事务所的从业人员情况、税务师的姓名、简历及有关证明文件;

  1.企业所得税汇算清缴纳税申报签证

  第五条税务代理人实施税务代理行为,应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提,以国家税收法律、行政法规为依据、独立、公正执行业务,维护国家利益,保护委托人的合法权益。

  (三)被国家机关开除公职,自开除之日起未满三年者;

  3.税务代理有利于保护征纳双方的合法权益。

  准备阶段是纳税人、扣缴义务人向税务代理机构提出税务代理时,税务代理机构要对要求代理方的有关情况进行调查,在此基础上确定是否接受该项代理业务。双方在充分协商取得一致意见后,签定委托代理协议书,约定代理内容、代理权限和代理期限。税务代理机构在受理某项代理业务后,应确定税务代理风险,编制税务代理计划、安排实施代理工作。

  4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续,

  (二)因受刑事处罚,自刑罚执行完毕之日起未满三年者;

  代理完成阶段是实质性的代理业务结束,此阶段的工作主要是整理代理业务工作底稿,编制有关表格,并将有关资料存档备查。

  6.制作涉税文书,

  1.依法代理原则

  12.国家税务总局规定的其他服务。

  1.公正性。税务代理机构不是税务行政机关,而是征纳双方的中介结构,因而只能站在公正的立场上,客观地评价代理人的经济行为;同时代理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜,独立、公正地执行业务。既维护国家利益,又保护委托人的合法权益。

  4.独立性。税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系,既不受税务行政部门的干预,又不受纳税人、扣缴义务人所左右,独立代办税务事宜。

  3、税务代理人未按委托代理协议书的规定办理代理业务;

  11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票,

  总之,抓住机遇,建立以纳税主体自愿委托为动力,以代理机构依法服务为载体,以行业协会自律管理为依托,以税务机关法律监督为保证的基本代理格局,这是经济体制改革过渡时期可行的税务代理模式。

  1.税务代理有利于依法治税;

  具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作十年以上的,可以免予部分科目的考试。

  第十二条取得税务师师资格证书者,要从事税务代理业务,必须向省、自治区、直辖市国家税务局提出书面申请,填写税务师执业申请表,经审核同意后,

  税务师资格证书、执业证书,全国统一制作,省、自治区、直辖市国家税务局负责发放。

  一、从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素

  4.税务代理的法律后果直接归属于纳税人(含扣缴义务人)。

  发文时间:1994年09月16日文号:国税211号

  (三)依照本办法规定被取消税务师资格的;

  第一条为了规范税务代理行为,发挥税务代理人在税收活动中的作用,保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行,维护纳税人、扣缴义务人的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定,制定本办法。

  第六条税务代理实行有偿服务,收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。

  (二)企业纳税意识的强弱;

  纳税人、扣缴义务人可以根据需要委托税务代理人进行全面代理、单项代理或临时代理、常年代理。

  (五)在职的国家公务员;

  第二十三条省、自治区、直辖市国家税务局应当将其批准设立的税务师事务所和其他税务代理机构报国家税务总局备案。国家税务总局发现批准不当的,应当自收到报告之日起三十日内通知原审批机关重新审查。

  第二十条申请设立税务师事务所者,应当向审批机关提出书面申请,并报送下列有关资料:

  税务代理是一种社会中介服务,税务代理人介于纳税人、扣缴义务人和税务机关之间,既要维护纳税人、扣缴义务人的合法权益,又要维护国家的税收利益。因此,税务代理必须坚持客观公正原则,以服务为宗旨,正确处理征纳矛盾,协调征纳关系。在税务代理过程中,既要对被代理人负责,又要对国家负责,代理行为既要符合国家法律、法规的规定,又要符合被代理人的意愿,而不能偏向任何一方。

  (一)不具有完全懂事行为能力的;

  5.办理纳税申报和扣减税款报考,

  (四)已死亡的;

  (二)因健康原因不能从事税务代理工作一年以上的;

  税务代理的法律特征主要包括

  (五)已不从事税务代理业务的;

  二、从税务代理执业人员方面产生的风险因素

  1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续,

  2.。税务代理的选择一般由单向选择和双向选择,无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。也就是说,税务代理人实施税务代理行为,应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和资源选择为前提。

  税务代理制度在税收征纳关系中的作用

  3.国家税务总局和省税务局的其他涉税签证业务

  (一)在登记中弄虚作假,骗取税务师执业证书的;

  6.进行税务检查;

  第十七条税务代理机构为税务师事务所和经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准的其他机构。

  《税务代理业务规程》规定,代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托,从事下列范围内的业务代理:

  10.办理增值税一般纳税人资格认定手续,

  3.税务代理人在其权限范围内有独立意思表示的权利。

  (一)税务师事务所的名称、组织机构、业务场所;

  7.建账建制,办理账务;

  第十条取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作十五年以上者,可不参加全国统一的税务师资格考试,其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。

  2.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制;

  (五)审批机关要求提供的其他资料。

  2.自愿有偿原则

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