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偷税和漏税 [原创]“偷税漏税”是中国各行业的普遍现象

2017年09月10日 来源:偷税和漏税 大字体小字体

  大家都知道十年前,河北省的税务局局长李真一案吧。他是因受贿、贪污罪并罚,而被唐山市中级人民法院在2002年8月30日判处死刑。然而,李真的另一大罪状,就是在河北省的税务局部门,开据假增值税发票一案,也震惊了全国。然而,我就是当时的这起假增值税发票案的受害者之一。

  为了了解事情的真相,我当夜做火车赶往河北省沧州地区,我的生产供应商,沧州的某生产单位。当我第二天赶到这家生产单位时,已经是人去楼空,老板跑了!我无奈地,只好赶往老板的住处,但老板还是不在家,只有老板的老婆守着那座在当时来看很豪华的宅院。由于,我和这家合作生产厂家的关系不错,我称老板的老婆为“嫂子”。平时,嫂子也不拿我当外人,我们之间处的很融洽。嫂子见我到后,除了热情接待我,再也找不到平时那种无话不说的感觉了。过了很长一段时间,嫂子才对我说,“老公这几天不敢回家了,追债的人太多了,都是为了发票的事而来的。”我跟嫂子说明了我的来意之后,我说:“李(老板)老兄也用不着回避我,我只是为了了解事情的真相,至于损失的事,我们之间可以另行商定。关键是我要了解事情的真相。”经过我的苦口婆心地解释,嫂子终于同意我和老板见面。然而,当我看见李老板后,我有点不相信自己的眼睛了,人只有二个多月没见过面,眼前的老板却变化得如此之大,人痩了不说,而精神也象受过什么沉重的打击似的,状态如此地糟糕,平时,精明、机灵的样子,早已不见踪影了。晚上,嫂子做了几样下酒的菜,我便和极不在状态的老板,知心地谈起发票的事,从而让我了解了事情的真相。

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  这起假增值税发票的起因:2001年的10月份,我的企业突然接到当地的税务部门的通知,叫本企业的主管,去税务局一趟。当我来到当地的税务部门后,税务部门的办事人员告知本人:你单位有七张增值税发票是假的。按规定,你单位将被罚偷税金额的三到五倍的罚款,即连罚代补交纳税额,共计人民币约二十万元。当时,我就惊呆了!“怎么,怎么?我们偷税漏税?不可能的事!”。税务办事人员当即指出我们企业的增值税发票是异地开据的发票,这是一种做假行为。也就是说,我们企业的增值税发票的本身是真的,但发票开出地区和发票应使用的地区不相符。也就是我单位的发票是河北沧州地区的税务部门开的,而这些发票的使用地区是石家庄市的,这属于偷税漏税行为。

  有一家高技术企业,被税务稽查后,最终定性偷税3万元,滞纳金、补税、罚款约5万元。对于这家年收入8亿多、利润近1亿元的公司来说,这5万元的“滞补罚”连“挠痒”都算不上,老板和财务经理相视一笑,认为是一个胜利——这么大个公司,5万元就打发走了稽查,不是胜利么?

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  近年来,西班牙政府一直在严打偷税、漏税,高工资的体育产业更是西班牙政府的重点调查对象。众多体育俱乐部就此遭了秧,西甲豪门巴塞罗那更是成了重灾区,梅西、内马尔都曾深陷“税务门”、哈维、伊涅斯塔也都因税务问题被法院传讯。这不,最近又判了一个!巴萨后防中坚马斯切拉诺因偷税150万欧元判处1年监禁以及罚款。偷税、漏税、欠税、逃税,为什么不交税的总是巴萨?其实不是没缴,实在是算不过账来。

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  偷税达到法定结果即构成犯罪,应承担刑事责任,而漏税是一种违法行为,行为人只须补缴税款并交纳滞纳金。

  变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产、在账簿上多列支出或者不列、少列收入偷税罪,是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规、采取伪造,依照前款的规定处罚。纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的税款的,依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,处五年以上十年以下有期徒刑、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应缴纳税款,情节严重的行为。《中华人民共和国刑法》第二百零四条【骗取出口退税罪、偷税罪】以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的

  漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度,或者由于工作粗心大意等原因造成的。如错用税率,漏报应税项目,少计应税数量,错算销售金额和经营利润等。对漏税者,税务机关会令其限期照章补缴所漏税款,逾期未缴的,从漏税之日起,按日加收一定的滞纳金。

   偷税漏税数额在一万元以上不满十万元的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金;数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

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  偷税罪与漏税在客观方面的表现有相同之处,都是造成了不缴或少缴应纳税款的结果。但两者有着本质区别,即在行为人的主观方面,偷税罪是一种故意犯罪,其主观恶性大,为了达到不缴或者少缴税款的目的,不惜损害国家利益,具有较大的社会危害性。而漏税是一种主观过失,主观上没有犯罪的故意,其主观恶性小,所以不能以犯罪论。

  还有的人为了少交税,把一些不是公司的开支,比如家人的消费(吃饭、住酒店、出行的机票等)都放到公司支出里,使公司盈利减少,从而少交公司税。这是不合理的费用申报,属偷税。再举个例子,一个开饰品店的老板想要买一个铺面。买铺面要加IVA,但是做饰品零售不用申报IVA,这样,买时所交的IVA无法退还。但是一个懂行的代书或顾问就可以依法帮他先收回已经交掉的IVA(是买价的21%,金额相对很高),然后在每个季度出租租金中加IVA,慢慢再交出去。这样做的结果是,方便自己自己流动。还有比如为企业购买器材或设备,一个懂行的代书会教你用leasing(租赁贷款)或renting(租借)的办法,寻找一种对企业有利的筹资的办法,或者利用费用合理摊派,尽早地把费用摊派到成本里,利用税法里关于设备折旧的规定少交税等等。

  二、《刑法》第二百零一条规定:“纳税人采取变造、伪造、擅自销毁帐簿、隐匿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或是不列、少列收入,或是采取转移、隐匿财产的手段来实现不缴或是少缴应纳税款的目的行为视为偷税漏税罪;合理避税不是对法律的违背跟践踏,而是以尊重税法、遵守税法为前提,利用对法律和税收的详尽理解、分析跟研究为基础,实现税收最大优惠,合理避税是对现有税法政策法规特有的优势资源进行发现跟合理利用。

  日前,中共中央党校国际战略研究所副所长周天勇表示,现在办一个企业,社保费率占工资的50%,再加上所得税等肯定会倒闭,90%的企业不偷税漏税可能会倒闭。如果增值税率不降、小微企业税收不降,对一些民营制造业、小微企业,包括一些服务业是很严重的打击。说句心里话,周天勇说到点子上了,也说到要害的地方了。然而,“偷税漏税”并不只是中国的中小企业存在的现象。实际上,中国的执法机关部门也存在弄虚作假,偷税漏税的现象。“偷税漏税”是中国各行业的普遍现象,只是现在“有轻有重”而已。

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